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2023年度濟南企業所得稅匯算清繳有關事項通知

發布日期:2024-04-03 來源:會計考試網




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2023年度濟南企業所得稅匯算清繳有關事項通知

尊敬的納稅人:

2023年度企業所得稅匯算清繳已經開始,為幫助您規范納稅申報,及時準確享受稅收優惠,降低稅收風險,提醒您關注以下事項:

一、及時關注申報新變化

(一)申報表變化。國家稅務總局發布的匯算清繳申報表修訂變化相關內容,我們將通過報、網、端、微、屏等方式及時向社會發布。請您在進行2023年度匯算清繳申報時,按照最新要求填報。

(二)更正申報變化。匯算清繳期內如發現年度申報有誤的,可根據實際情況進行更正。匯算清繳期結束后,如發現年度申報表存在錯誤,可通過電子稅務局進行一次更正申報;如需進行一次以上的更正申報,需提供相關書面說明材料,在辦稅服務廳辦理更正申報;或者經稅企雙方溝通一致,在電子稅務局填報更正報表類型、所屬年度、更正原因、更正項目等信息后進行預約,由稅務機關開通電子稅務局更正申報功能,可在約定時間內更正申報。

(三)申報系統變化。一是設置了申報與繳稅分離功能,即申報與繳稅無需同時完成,稅款可在匯算清繳期結束前繳納。若納稅人選擇申報與繳稅分離,在匯算清繳期結束前10天內,稅務部門將通過電子稅務局為納稅人提供繳稅提示服務。二是設置了稅收政策風險提示服務功能,請在通過電子稅務局申報時充分利用該項服務的風險掃描功能,并根據提示信息及時修改完善申報數據,從而有效防范和降低納稅風險。

二、及時辦理多繳退稅

根據現行規定,“納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的,納稅人應及時申請退稅,主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。”為方便辦稅體驗,對匯算清繳形成的多繳稅款,在申報系統設置了匯算清繳申報后同步發起退稅功能。對單戶企業匯算清繳應退企業所得稅金額不超過一定規模且符合納稅信用等級等條件的,自動審核退稅、開具發送收入退還書。不符合自動審核退稅等情況,稅務機關將在申報系統內予以提示提醒,請隨時關注并及時申請退稅,稅務機關審核通過后及時按有關規定辦理退稅。

三、及時準確申報享受各類稅收優惠

(一)小型微利企業減征企業所得稅

請自行判別是否符合《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第12號) 第五條規定的小型微利企業條件,如符合條件,請及時申報享受小型微利企業優惠,提醒您注意以下幾點:

1.自2023年1月1日起,小型微利企業減按25%計算應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,延續執行至2027年12月31日。

2.小型微利企業預繳和匯算清繳申報時,應準確填報從業人數、資產總額、應納稅所得額、國家限制或禁止行業等基礎信息,系統將智能判斷享受小型微利企業優惠。

3.請確認是否屬于分支機構(分公司),由于分支機構(分公司)不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款并享受相關優惠政策,分支機構(分公司)不能單獨享受相關優惠政策。視同獨立納稅人的分支機構可以單獨申報計算應納稅款但不得享受小型微利企業優惠,如因系統原因,不享受無法完成申報,請及時聯系主管稅務機關。

(二)高新技術企業優惠

如您屬于資格有效期內的高新技術企業,提醒您注意以下幾點:

1.高新技術企業應申報享受高新技術企業15%低稅率優惠。如您同時符合企業所得稅其它定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠條件,可以擇優申報享受。

2.請確認本年度內是否發生研發費用支出,如發生了研發支出,請按照相關規定享受研發費用加計扣除優惠。

(三)研發費用加計扣除優惠

如發生了符合《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)(以下簡稱《通知》)規定條件的研發費用,請及時申報享受研發費用加計扣除政策優惠,提醒您注意以下幾點:

1.請確認企業所得稅年度納稅申報基礎信息表中所屬國民經濟行業是否準確,是否同稅務登記的主行業及稅種登記行業相同,如不一致或不準確,請依據2023年度其收入在總收入中占比超過50%的行業確定主營業務行業,對稅務登記、稅種登記和基礎信息表的行業信息同步進行更正,更正行業后再辦理年度申報。

2.請確認所從事行業是否為《通知》第四條中規定的不適用稅前加計扣除政策的行業(負面清單行業),包括:(1)煙草制造業,(2)住宿和餐飲業,(3)批發和零售業,(4)房地產業,(5)租賃和商務服務業,(6)娛樂業,(7)財政部和國家稅務總局規定的其他行業。如屬于負面清單行業,則不能申報享受研發費用加計扣除。不適用稅前加計扣除政策行業的企業,是指以《通知》所列行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按企業所得稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。若年度內所屬行業隨主營業務發生變更的,請您及時進行企業所得稅稅種登記行業變更,根據變更后的行業自行判定是否符合研發費用加計扣除政策規定。

3.請確認適用的研發費用加計扣除比例是否準確,自2023年1月1日至2027年12月31日期間,集成電路企業和工業母機企業研發費用加計扣除比例為120%;其他各類企業自2023年1月1日起,研發費用加計扣除比例為100%。

4.如您屬于軟件、集成電路企業、科技型中小企業或技術先進性服務企業,對于本年度內發生的研發費用,請按照相關規定申報享受研發費用加計扣除政策優惠。

5.請確認填報的研發費用加計扣除金額是否準確,注意《期間費用明細表》中“研究費用”與《研發費用加計扣除優惠明細表》中“允許扣除的研發費用合計”、《高新技術企業優惠明細表》中“歸集的高新研發費用金額”、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》中“研發費用總額”等表間邏輯關系;請勿隨意填寫整數,確保填寫數據真實準確。

6.請結合合同、協議、支付票據及實際經營情況準確判斷支付給其他單位的技術開發費用屬于委托研發支出還是基礎研究支出,若屬于委托研發,請督促受托方及時辦理技術合同登記,委托研發支出按政策享受加計扣除優惠。若屬于基礎研究,請按政策享受基礎研究支出加計扣除優惠。

7.自2023年1月1日起,符合加計扣除條件的企業可以選擇在7月份預繳期、10月份預繳期就上半年或前三季度研發費用享受加計扣除政策。預繳未享受的,可自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。

(四)留存備查資料

請您按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》以及資產損失的相關規定,在完成年度匯算清繳后,將留存備查資料歸集齊全并整理完成,以備稅務機關核查。如您未能按照稅務機關要求提供留存備查資料,或者提供的留存備查資料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業、目錄、資格證書等不符,無法證實符合優惠事項規定條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務機關將依法追繳已享受的企業所得稅優惠,并按照稅收征管法等相關規定處理。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法的,稅務機關將依法作出稅收處理。

在匯繳工作中如遇其它問題,請及時與主管稅務機關或各級企業所得稅稅政部門聯系,我們將竭誠為您服務!

 

                   國家稅務總局濟南市稅務局      

                         2024年2月26日      
 

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